Главная > Конференции по недвижимости > Налогообложение в сфере недвижимости и строительстве жилья

Налогообложение в сфере недвижимости и строительстве жилья

На вопросы отвечает Лизанец Ирина Анатольевна, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области.

Если вы владели недвижимостью менее трех лет, то при ее продаже обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Спрашивайте, и мы расскажем: как исчислить и уплатить налог на доходы в каждом конкретном случае.

Приобретя или построив жилье, вы имеете право на имущественный налоговый вычет и можете вернуть 13% от затрат в установленных пределах.

В ходе нашей Интернет-конференции вы можете узнать о различных аспектах налогообложения при совершении сделок с недвижимостью, а также online-сервисах налоговой службы.

Ответы опубликованы. Орфография и пунктуация авторов вопросов сохранена.

Список вопросов

Виктор 30.10.2014
подскажите, если, например, в течение года проданы два объекта недвижимости (2 разные комнаты в общежитии) то налоговый вычет с НДФЛ - 1 млн.руб., относится на каждый объект, или делится пропорционально на каждую комнату, например по 500 тыс.руб. ?

Ограничений по количеству объектов, при продаже которых можно воспользоваться вычетом, НК РФ не устанавливает. Вместе с тем, если в течение года Вы продали несколько объектов имущества, вычет предоставляется в отношении общей суммы дохода от продажи всего имущества, т.е. не пообъектно.

Напомним, что вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи следующих видов недвижимого имущества (долей в нем): жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков. Сколько бы Вы ни продали квартир, комнат и других видов из перечисленного имущества в течение года, общий размер вычета для Вас будет в пределах 1 000 000 рублей.

Кроме того, в качестве альтернативы имущественному вычету налогоплательщик вправе уменьшить облагаемые НДФЛ доходы на расходы, связанные с приобретением продаваемого имущества. Иными словами, при реализации объекта имущества Вы можете решить, какой из двух льгот воспользуетесь: вычетом или уменьшением доходов на расходы.

Иван 30.10.2014
Добрый день!
Подскажите пожалуйста, в 2012 был продан дом, владение меньше 3х лет, и через год в 2013 средства были вложены в покупку жилья по ДДУ(более дорогое жилье, конечно, но с меньшей квадратурой), то есть были улучшены жилищные условия. Можно ли рассчитывать на налоговый вычет?
Спасибо!

Доходы, полученные физическими лицами от реализации имущества (в т.ч. жилых домов), принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и облагаются по налоговой ставке 13 процентов. При налогообложении таких доходов налогоплательщики вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере 1 млн руб. или уменьшение доходов на расходы, связанные с приобретением продаваемого имущества.

При этом, указанный вычет предоставляется налогоплательщикам при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства (установленный срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом). С разницы необходимо заплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи имущества.

Кроме того, при строительстве, приобретение жилых домов, квартир, комнат, земельных участков, доли (долей) в указанном имуществе предоставляется имущественный вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение (строительство) одного или нескольких объектов указанного имущества. Его общий размер не может превышать 2 000 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Право на вычет, предоставляемый в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает в налоговом периоде, в котором оформлены документы, являющиеся основанием для вычета. При строительстве жилья таким документом является акт приема-передачи.

Указанный вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации (по форме № 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства (регистрации - прописки) по окончании года, в котором возникло право на указанный вычет. К декларации следует приложить платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и другие документы), а также документы, подтверждающие право собственности (при строительстве – акт приема- передачи) на объект недвижимого имущества. Также рекомендуем представить также сведения о доходах по форме 2-НДФЛ.

Анна 28.10.2014
Добрый день. Я могу повторно воспользоваться налоговым вычетом при покупке квартиры по ДДУ, если первый налоговый вычет был в начале 2000-х со стоимости квартиры 100 т.р.?

Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" ряд положений изложен в новой редакции. В частности, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ определено право налогоплательщика на получение вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае применения вычета в размере менее его предельной суммы пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрена возможность учета его остатка до полного использования в дальнейшем при новом строительстве либо приобретении на территории РФ, в частности, квартиры.

При этом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 212-ФЗ, при соблюдении двух обязательных условий: неполучения плательщиком вычета на приобретение имущества ранее; оформления документов, подтверждающих возникновение права собственности на объект (акта о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства) после 01 января 2014 года. Следовательно, в Вашем случае оснований для повторного предоставления имущественного налогового вычета при покупке квартиры не имеется.

Татьяна 25.10.2014
Здравствуйте! подскажите пожалуйста, три года нахождения квартиры в собственности считается с момента регистрации права в УФРС или с момента подписания акта приема передачи с застройщиком? Квартира построена по ДДУ.

Срок нахождения недвижимости в собственности налогоплательщика для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц начинает исчисляться:
- для приобретаемого по договору имущества - с даты регистрации перехода права собственности на объект недвижимости, которая подтверждается по выбору правообладателя свидетельством о регистрации права или выпиской из ЕГРП (ст. ст. 131, 223 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним");
- для вновь создаваемого имущества - с даты государственной регистрации права собственности на объект недвижимости, которая подтверждается по выбору правообладателя свидетельством о регистрации права или выпиской из ЕГРП (ст. ст. 131, 219 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Закона N 122-ФЗ).

При этом, дата подписания акта приема-передачи или дата приобретения строящегося недвижимого имущества для определения срока нахождения его в собственности значения не имеет.

Александра 23.10.2014
Здравствуйте,скажите пожалуйста,если я купила квартиру за 625 000,а продаю за 1000000,я 13% налог должна платить?

Если Вы владели недвижимостью более 3 лет, то уплачивать налог с полученных доходов не нужно. Доходы, полученные физическими лицами от реализации имущества (в т.ч. и квартиры), принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и облагаются по налоговой ставке 13 процентов. Однако, при налогообложении таких доходов налогоплательщики вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере 1 млн руб. или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на её приобретение.

Указанный вычет предоставляется налогоплательщикам при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства (установленный срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом).

Валерий 20.10.2014
Добрый день!
Я уже пять лет не работаю в России, все это время живу и тружусь в соседнем Китае. На доходы от почетного и неплохо оплачиваемого "здесь" труда в прошлом году купил себе "там", в Иркутске, небольшую квартиру. Она сейчас в стадии завершения строительства. Возвращаться на Родину и жить на честно заработанной жилплощади в ближайшее время не планирую, к покупке квартиры как к таковой относился как к инвестиции и прикрытию тылов. Меня мучает вопрос, а как к столь светлому событию в моей жизни относятся налоговые органы РФ? У меня есть смутные подозрения, что они этой радости со мной могут не разделить. Не смотря на то, что средства для покупки квартиры были заработаны совершенно легально, с уплатой всех причитающихся по законам КНР налогов, в России я этот доход никак не декларировал. В связи с этим вопрос - А должен был ли? И не придут ли в один прекрасный день ко мне Ваши коллеги с вопросом "Откуда деньги взял?"?
Вопрос про возможность какого либо вычета, полагаю, задавать бессмысленно, так как за прошедшие пять лет не заработал в России ни рубля, хотя и исправно платил налоги на свою долю родительской квартиры.
Спасибо за ответ...

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Правилами п. 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В случае если в течение налогового периода (календарного года) физические лица не будут признаны налоговыми резидентами РФ, то такие лица не являются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным в данном налоговом периоде от источников за пределами РФ. Соответственно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по декларированию доходов от источников за пределами РФ, полученных в налоговом периоде, в котором он не является налоговым резидентом РФ.

Кроме того, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в отношении доходов, с которых в налоговом периоде (календарном году) налог на доходы физических лиц был фактически уплачен в бюджет по ставке 13 процентов. Следовательно, если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали такие доходы, воспользоваться имущественным вычетом, за этот период он не вправе. Вместе с тем, в последующие налоговые периоды при наличии доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %, налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение указанного вычета.

Евгения 20.10.2014
Здравствуйте! НА сайтах изучаю информацию и конкретно не понимаю. В моем случае по программе переселения в следующем месяце приеду в Иркутск из Киева и получу паспорт , потом хочу покупать себе жилье и ступор так все запутано объясните мне пожалуйста как. Я не платила какие то налоги в течения года значит я не получу вычет в размере 13% то есть я его государству отдам и все? В Киеве прожила 30 лет , но родом из Иркутска в связи с теперешними событиями решила вернуться в Россию и думаю покупать дом возникает второй вопрос: мне нужно платить каждый год налог на квадратные метры более 100 кв. м. сколько и если куплю дом и пропишу маму пенсионерку то платить налог только собственник или все прописанные? И третий вопрос не понятный вообще мне государство выплачивает сумму 2000000 рублей единоразово, например: если я покупаю за 1800000 рублей то мне не выплачивают 2000000 руб, а если покупаю за 3000000 рублей то выплатят два миллиона рублей то есть я дом куплю уже за 1000000 рублей? Мне в течении 10 лет эти два миллиона рублей потихоньку не спеша возвращают?

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 %, поэтому гражданин, не получающий такие доходы, не может претендовать на вычет. Вместе с тем, право заявить имущественный вычет при отсутствии доходов по ставке 13% не теряется и может быть использовано гражданином позже при их возникновении.
Положениями ст. 220 НК РФ с 1 января 2014 г. предусмотрено два вычета, предоставляемых налогоплательщику при приобретении им жилой недвижимости, земельных участков, а также при строительстве жилья (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- по расходам на приобретение (строительство) данного имущества;
- по расходам на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) указанного имущества, а также процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) этих кредитов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению имущества. Право на вычет, предоставляемый в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает в налоговом периоде, в котором оформлены документы, являющиеся основанием для вычета.

Имущественный вычет на новое строительство, приобретение жилых домов, квартир, комнат, земельных участков, доли (долей) в указанном имуществе предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение (строительство) одного или нескольких объектов указанного имущества. Его общий размер не может превышать 2 000 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Указанный вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации (по форме № 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства (регистрации - прописки) по окончании года, в котором возникло право на указанный вычет. К декларации следует приложить платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и другие документы), а также документы, подтверждающие право собственности (при строительстве – акт приема- передачи) на объект недвижимого имущества.

Кроме того, поскольку имущественный вычет предоставляется через уменьшение дохода, подлежащего налогообложению, предоставить вычет в большем размере, чем сумма дохода, полученная в соответствующем календарном году, не представляется возможным.
Поэтому рекомендуем представить также сведения о доходах по форме 2-НДФЛ.

Имущественный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания календарного года его работодателем (налоговым агентом) на основании письменного заявления налогоплательщика и уведомления, выдаваемого налоговым органом по месту жительства налогоплательщика о подтверждении права на вычет.

При приобретении недвижимости в собственность гражданин согласно действующему налоговому законодательству становится плательщиком налога на имущество физических лиц. Этот налог уплачивается ежегодно собственниками имущества (вне зависимости от прописанных в этом имуществе физических лиц) и рассчитывается налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта и соответствующей ставки. С информацией о ставках и льготах по имущественным налогам можно ознакомиться на сайте ФНС России www.nalog.ru, воспользовавшись онлайн сервисом «Имущественные налоги: ставки и льготы»

Ольга 20.10.2014
Здравствуйте, подскажите пожалуйста. Мы с сестрой купили квартиру (малосемейку) за наличный расчет за 600 т.р в 2010 году 1/2 доли ,каждая получила вычет 13% от стоимости, т.е от 300т.р . В августе 2014 г. мы купили квартиру в ипотеку , можем ли мы вернуть еще какой налоговый вычет ? Хотя бы % с ипотеки, ведь сейчас можно получить вычет до 2-х миллионов?

Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" ряд положений изложен в новой редакции. В частности, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ определено право налогоплательщика на получение вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае применения вычета в размере менее его предельной суммы пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусмотрена возможность учета его остатка до полного использования в дальнейшем при новом строительстве либо приобретении на территории РФ, в частности, квартиры.

При этом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 212-ФЗ, при соблюдении двух обязательных условий: неполучения плательщиком вычета на приобретение имущества ранее; оформления документов, подтверждающих возникновение права собственности на объект (акта о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства) после 01 января 2014 года. Следовательно, в Вашем случае оснований для предоставления имущественного налогового вычета на квартиру, приобретенную в ипотеку в 2014 году, не имеется.

Светлана 20.10.2014
Здравствуйте, Ирина Анатольевна! Мой папа вышел на пенсию и приобрел недвижимость. Всю трудовую жизнь платил 13% НДФЛ. Как ему сейчас получить налоговый вычет? Спасибо.

Особый порядок получения имущественных налоговых вычетов установлен для лиц, получающих пенсии. Так, согласно редакции п. 10 ст. 220 НК РФ, действующей с 1 января 2014 г., налогоплательщики, которые получают пенсии, могут переносить возникшие у них остатки вычетов, предоставляемые на приобретение в частности квартиры, на предшествующие налоговые периоды. Перенос может быть осуществлен на три налоговых периода, непосредственно предшествующих тому, в котором образовался остаток вычетов.

Например, пенсионер в 2014 г. приобрел квартиру. Кроме того, в 2014 г. у него были доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. В таком случае пенсионер может получить имущественный налоговый вычет за 2014 г., а остаток вычета перенести на 2011, 2012 и 2013 гг., если в эти периоды у него были доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. При этом для получения остатка вычета ему следует обратиться в налоговый орган в 2015 году.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации (по форме № 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства (регистрации - прописки) по окончании года, в котором возникло право на указанный вычет. К декларации следует приложить платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и другие документы), а также документы, подтверждающие право собственности (при строительстве – акт приема- передачи) на объект недвижимого имущества. Также рекомендуем представить также сведения о доходах по форме 2-НДФЛ

Татьяна 20.10.2014
Добрый день. Хотела бы узнать, квартира получена давным-давно, собственником все это время являлся один человек, он же единственный был прописан. Приватизация была произведена в сентябре 2014 года. При продаже квартира будет считаться более 3-х лет в собственности? Интересует, нужно будет оплачивать налог с продажи?

Срок нахождения недвижимости в собственности налогоплательщика для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц начинает исчисляться с даты государственной регистрации права собственности на объект недвижимости, которая подтверждается по выбору правообладателя свидетельством о регистрации права или выпиской из ЕГРП (ст. ст. 131, 219 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Закона № 122-ФЗ).

Доходы, полученные физическими лицами от реализации имущества (в т.ч. и квартиры), принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и облагаются по налоговой ставке 13 процентов. Однако, при налогообложении таких доходов налогоплательщики вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере 1 млн рублей.

Указанный вычет предоставляется налогоплательщикам при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства (установленный срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом). С разницы необходимо заплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи имущества.

Юрий 18.10.2014
Здравствуйте скажите пожалуйста я могу вернуть 13% если после покупки квартиры я официально не работал и есть-ли какие-то сроки на подачу заявления прошло 3 года с момента покупки? Спасибо

Алексей 06.10.2014
Интересует такой вопрос. Квартира досталась по наследству по 1/2 доли каждому наследнику.
Наследники хотят продать данную квартиру до истечения 3 лет.
Как будет предоставляться налоговый вычет и исчисляться налог с продажи?
По 1000 т.р. вычета каждому наследнику или 1000 т.р. на двоих (т.е. по 500т.р. на наследника)?

В соответствии с налоговым законодательством доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также имущественных прав, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов. Вместе с тем, физические лица, получившие доход от продажи, в частности, квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, имеют право на имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей. При этом, при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, т.е. если доля каждого наследника составляет ½, то и размер вычета делится, соответственно, на 2 и составит по 500 тыс. руб. на каждого. Налог в данном случае будет рассчитываться следующим образом. От суммы дохода, полученного от продажи имущества (квартиры) каждым совладельцем, отнимается размер имущественного налогового вычета (в данном случае по 500 тыс. руб.), а с оставшейся суммы исчисляется налог по ставке 13 процентов.

Обращаем внимание, что налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества (имущественных прав) обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, т.е. при продаже имущественных прав в 2014 году, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц необходимо представить не позднее 30 апреля 2015 года.

Фирюза 18.09.2014
Зздравствуйте. Мы с мужем в 2013 году достраивали дом, который был оформлен на свекра. В июне 2014 года свекр оформил в порядке дарения дом на нас с мужем. Чеки за расходы на строительство от 2013 имеются. Может ли свекр получить налоговый вычет за 2013,уже не являясь собственником?

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик - физическое лицо при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство на территории Российской Федерации жилого дома. При этом, НК РФ не делает ограничений на то, что построенный дом на момент заявления права на имущественный налоговый вычет обязательно должен находится в собственности налогоплательщика. Следовательно, в случае оформления дарственной на построенный дом, налогоплательщик не теряет право на имущественный налоговый вычет на этот дом.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации (по форме № 3-НДФЛ) по окончании года, в котором возникло право на указанный вычет. Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации (прописки). Одновременно с декларацией необходимо представить документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем и документы, подтверждающие произведенные расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Кроме того, рекомендуем вместе с налоговой декларацией представить справку по форме 2-НДФЛ. Также налоговый вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю и при условии подтверждения права на имущественные налоговые вычеты налоговым органом.

Вячеслав 12.09.2014
Юр. лицо в соответствии с законодательством о преимущественном праве выкупа арендованного муниципального имущества приобрело нежилое помещение. Полностью рассчиталось перед КУМИ. Сейчас единственный учредитель намерен переписать это помещение на себя как на физическое лицо. Каждый платеж (помещение приобреталось в рассрочку) шел в виде финансового займа от физ. лица (единственного учредителя).
ВОПРОС: Каким образом можно наиболее выгодно переписать нежилое помещение с юр. лица на физ. лицо. Ведь налог при отчуждении от юр. лица просто огромный и какую цену лучше указать в договоре?

Налоговая служба рекомендаций по уклонению от налогообложению не дает. При указании в договоре цены ниже рыночной|, проводятся налоговые проверки.

Алексей Николаевич 12.09.2014
Добрый день, Ирина Анатольевна!
Второй год наблюдается следующая ситуация:
У нас с женой квартира в долях, по 1/2 у каждого. Приходит налог на эту квартиру, и у меня на тысячу рублей больше, чем у неё, в платежном документе почему-то указаны разные ставки налогообложения. Может ли такое быть и почему? Сразу скажу, что у меня в собственности есть еще одна квартира, но на нее налог отдельный.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В случае, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества. При этом, объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 2 ст. 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в ст. 2 Закона. Следовательно, сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.

В случае, если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.

Таким образом, учитывая, что у Вас в собственности имеется ½ доли квартиры, совместно с женой и дополнительно еще одна квартира, то налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц определяется для Вас соответственно суммарной инвентаризационной стоимости указанных квартир, а для Вашей жены – от инвентаризационной стоимости квартиры, принадлежащей ей на праве собственности ½ доли. Данное обстоятельство и объясняет разницу в ставках налога на один и тот же объект недвижимости для Вас и Вашей жены, и, соответственно, в суммах исчисленного к уплате налога.

Татьяна 09.09.2014
Здравствуйте, Ирина Анатольевна, можно ли вернуть 13% от затрат на постройку дома, если дом построен 5 лет назад и собственник дома - пенсионер?

В соответствии с ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на строительстве на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем, но не более 2 000 000 рублей. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при строительстве дома в налоговый орган необходимо представить документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем. Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором получен указанный документ. Следовательно, в случае регистрации построенного дома 5 лет назад (в 2009 году), налогоплательщик может заявить право на получение имущественного налогового вычета, начиная с 2009 года, но не более чем за три предыдущих года. Например, в 2014 году можно заявить право на вычет за 2013, 2012, 2011 годы.

Вместе с тем, обращаем внимание, что согласно п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья. Пунктом 2 ст. 217 НК РФ установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения. Следовательно, поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется. В то же время налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета при наличии иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов. При этом возможность переноса на предшествующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета НК РФ не поставлена в зависимость от момента приобретения объекта недвижимого имущества либо момента его оформления в собственность налогоплательщика. При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Поскольку при представлении налогоплательщиком налоговой декларации в 2014 году за 2013 год налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета будет являться 2013 год, неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 годов путем представления налоговых деклараций за указанные годы.

Наталья 06.09.2014
Ирина Анатольевна, разъясните, пожалуйста, какие документы нужно предоставить, чтоб вернуть 13% от затрат в установленных пределах, если жилой дом строящийся? И какой максимальный предел для возврата?

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Согласно пп.6 п.3 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при строительстве жилого дома, в том числе не оконченного строительством, или доли (долей) в нем документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Кроме того, в налоговый орган направляются документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Вышеуказанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации (по форме № 3-НДФЛ) по окончании года, в котором возникло право на указанный вычет в налоговый орган по месту его жительства (регистрации - прописки) на момент подачи налоговой декларации или он может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом. Рекомендуем вместе с налоговой декларацией представить справку по форме 2-НДФЛ.

Лидия 06.09.2014
Подскажите, пожалуйста! Недавно слышала, что вышел новый закон, отменяющий уплату налога при продаже жилья, если это единственный объект в собственности и не важно сколько времени он находился во владении выше трех лет или ниже. Как прокомментируете? На сколько это реально?

Прокомментировать не можем, так как никаких сведений о данном законе не имеем.

* В соответствии с Правилами сайта, Администрация сайта не несет ответственности за информацию, публикуемую в данном разделе. Ответственность за содержание и достоверность информации, в том числе перед третьими лицами, несет субъект, разместивший информацию.